Dne 12. 3. 2019 Poslanecká sněmovna setrvala na své verzi vládního návrhu zákona, kterým se mění některé zákony v oblasti daní od roku 2019.
Cílem zařazení všech změn daní, poplatků a jiných obdobných peněžitých plnění do jednoho právního předpisu je zvýšení přehlednosti pro jejich adresáty (zejména daňové subjekty a správce daně) a zlepšení procesní ekonomie legislativního procesu.
Návrh tvoří soubor novel:
| 1) | zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, |
| 2) | zákona č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her, |
| 3) | zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, |
| 4) | zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, |
| 5) | zákona č. 242/2016 Sb., celní zákon, |
| 6) | zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, |
| 7) | zákona č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní a o změně dalších souvisejících zákonů, |
| 8) | zákona č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, |
| 9) | zákona č. 17/2012 Sb․, o Celní správě České republiky, |
10) zákona č. 182/2006 Sb., o úpadku a způsobech jeho řešení (insolvenční zákon).
V zákonu o daních z příjmů se implementují unijní pravidla proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem (směrnice ATAD), které mají přímý vliv na fungování vnitřního trhu (omezení uznatelnosti výpůjčních výdajů, zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví do zahraničí, zdanění ovládaných zahraničních společností a řešení důsledků rozdílné právní kvalifikace). Návrh také rozšiřuje dosavadní oznamovací povinnosti o odvedené sražené daně z příjmů plynoucích daňovým nerezidentům do zahraničí, a to i na osvobozené příjmy a příjmy, které podle mezinárodní smlouvy nepodléhají zdanění v České republice.
Novela zákona o dani z hazardních her mění způsob, jakým se v základu daně zohledňují vrácené vklady tak, aby bylo méně často nutné podávat dodatečná daňová přiznání. Podle novely zákona o Finanční správě České republiky bude ke správě této daně napříště příslušný vždy Specializovaný finanční úřad.
V zákonu o dani z přidané hodnoty se implementují unijní normy v oblasti uplatňování daně z přidané hodnoty v případě poukazů a v případě tzv. e-commerce (úprava místa plnění u přeshraničních digitálních služeb poskytovaných spotřebitelům v Evropské unii). Návrh obsahuje úpravu vystavování daňových dokladů v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa a okruhu osob oprávněných používat zvláštní režim jednoho správního místa. Dále se mění rozsah nároku na odpočet daně při registraci plátce, osvobození od daně z přidané hodnoty při dodání lidské krve a režim přenesení daňové povinnosti. Rozšiřují se možnosti opravit základ daně i na ostatní způsoby řešení úpadku (nejen konkurs) a další důvody, u nichž je vysoká pravděpodobnost neuhrazení věřitelovy pohledávky. Novelou insolvenčního zákona se potvrzuje, že se v tomto případě jedná o pohledávku za podstatou.
V zákonu o spotřebních daních budou nově zdaněny zahřívané tabákové výrobky. Dojde také k úpravě podmínek pro aplikaci tabákové nálepky na jednotková balení tabákových výrobků, revizi vztahu značení tabákovou nálepkou a zdanění spotřební daní u tabákových výrobků a aktualizaci kódů nomenklatury v návaznosti na příslušné prováděcí rozhodnutí Evropské komise.
Mezi základní zásady správy daní bude v daňovém řádu explicitně doplněn tzv. zákaz zneužití práva.
V celním zákonu se zužuje nutnost zajišťovat daň z přidané hodnoty spolu se clem v některých specifických případech dovozu zboží.
Novela zákona o Finanční správě České republiky řeší některá speciální technická pravidla ve vztahu k zákonu o státní službě.
Novela zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní reaguje na hodnocení implementace dohod příslušných orgánů Globálním fórem pro transparentnost a výměnu informací pro daňové účely.
Schválené pozměňovací návrhy rozpočtového výboru Poslanecké sněmovny mimo jiné
| - | upravují limit pro srážkovou daň podle § 6 odst. 4 písm. b) DPříj z 2 500 Kč na částku rozhodnou pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění, |
| - | doplňují povinnost poplatníka, který hodlá v souvislosti s realizací projektu výzkumu a vývoje odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje, oznámit tuto skutečnost správci daně zvlášť za jednotlivý projekt výzkumu a vývoje; k projektu výzkumu a vývoje, ke kterému se váže oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje, poplatník zpracuje projektovou dokumentaci, ve které uvede oznámený název projektu výzkumu a vývoje a vymezí činnost ve výzkumu a vývoji podle zákona upravujícího podporu výzkumu a vývoje, |
| - | vypouštějí navrženou novou definici dotace k ceně [§ 4 odst. 1 písm. a) bod 2 DPHZ], |
| - | stanoví, že samostatně uskutečňovanou ekonomickou činností není činnost zaměstnanců nebo jiných osob, kteří mají uzavřenou smlouvu se zaměstnavatelem, na základě níž vznikne mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem pracovněprávní vztah, případně činnosti osob, které jsou zdaňovány jako příjmy ze závislé činnosti (§ 5 odst. 3 DPHZ). |
Schválený pozměňovací návrh poslance Zbyňka Stanjury zdvojnásobuje výdajové paušály v § 7 odst. 7 DPříj.
Schválený pozměňovací návrh poslance Jana Volného reaguje na nový účetní standard IFRS 16 – Leasingy.
Schválený pozměňovací návrh poslance Jana Chvojky rozšiřuje výjimku z úpravy zdanitelného plnění podle § 21 odst. 8 DPHZ také na insolvenční správce.
Schválený pozměňovací návrh poslance Vojtěcha Munzara přesouvá teplo a chlad ze snížené sazby DPH 15 % do druhé snížené sazby 10 %.
Pozměňovací návrhy Senátu měly mimo jiné
| - | snížit sazby DPH z první snížené sazby daně ve výši 15 % do druhé snížené sazby daně ve výši 10 % u vybraných služeb, na které by se měla vztahovat 3. a 4. vlna EET (úprava a rozvod vody prostřednictvím sítí, odvádění a čištění odpadních vod včetně ostatních služeb souvisejících s těmito činnostmi, stravovací služby, podávání nápojů, služby čištění vnitřních prostor prováděné v domácnostech, služby mytí oken prováděné v domácnostech, domácí péče o děti, staré, nemocné a zdravotně postižené občany, opravy obuvi a kožených výrobků, opravy a úpravy oděvů a textilních výrobků, opravy jízdních kol a kadeřnické a holičské služby), |
| - | snížit sazbu spotřební daně z piva (v případě základní sazby z 32,00 Kč/hl za každé celé hmotnostní procento extraktu původní mladiny na 26,40 Kč/hl), |
| - | prodloužit lhůtu pro podání elektronického daňového přiznání o 1 měsíc (§ 136 odst. 2 DŘ). |
Snížení sazeb DPH u vybraných služeb a zboží včetně podávání točeného piva obsahuje též vládní návrh novely zákona o evidenci tržeb a zákona o dani z přidané hodnoty (PZ 59/2019).
Snížení sazeb spotřební daně z piva poslanci neschválili ani dne 8. 9. 2017 v poslaneckém návrhu novely zákona o spotřebních daních (PZ 305/2017).
Návrh míří k prezidentu republiky.
