Článek 19 COTIF Text § 3 se doplňuje novým bodem a) s tímto zněním: "a) | Doplňkový mandát pro kontrolu účetnictví" |
Písmena a) a b) se mění na b) a c). Za protokol o výsadách a imunitách OTIF se zařazuje následující příloha: Doplňkový mandát pro kontrolu účetnictví "1. Kontrolor účtů 1) kontroluje účty organizace včetně všech, pokud to považuje za nutné, důvěrných fondů a zvláštních účtů, aby se ujistil, že: a) | účetní výkazy odpovídají knihám a písemnostem organizace |
b) | účetní operace, ke kterým se výkazy vztahují, jsou provedeny v souladu s pravidly a předpisy, jakož i s rozpočtovými ustanoveními a ostatními směrnicemi organizace |
c) | ceniny a peněžní hotovost, které jsou uloženy v bance nebo pokladně se kontrolují buď přímo podle dokladů opatrovatele (uschovatele), nebo se skutečně počítají |
d) | vnitřní systém kontroly, včetně interních kontrol účetnictví, je přiměřený |
e) | všechny částky aktiv a pasiv, jakož i přebytky a schodky jsou uspokojivým způsobem zúčtovány. |
2. Jen kontrolor účtů je oprávněn uznat zcela nebo částečně potvrzení a doklady dodané generálním ředitelem. Pokud to považuje za účelné, může každý doklad o účetních operacích nebo dodávkách a materiál podrobně prozkoumat a přezkoušet. 3. Kontrolor účtů má v každé době přístup ke všem knihám, písemnostem, účetním dokladům a ostatním informacím, které považuje za potřebné. 4. Kontrolor účtů není oprávněn některou položku účtů neuznat, ale bezprostředně upozorní generálního ředitele na každou operaci, která z hlediska pravidel nebo účelu je pochybná, aby mohl přistoupit k potřebným opatřením. 5. Kontrolor účtů potvrdí finanční doklady následujícím textem a podepíše je: "Prověřil jsem účetní výkazy organizace za obchodní rok, který 31. prosince.... končí. Kontrola zahrnuje celkovou analýzu metody účtování, kontroly účetních dokladů a dalších podkladů, které jsem podle okolností považoval za potřebné." V daném případě lze z tohoto potvrzení vyvodit, že: a) | finanční doklady finanční situace na konci v úvahu přicházejícího období, jakož i výsledky operací provedených v průběhu tohoto časového období jsou uspokojivě zaznamenány |
b) | účetní doklady odpovídají zmíněným účetním zásadám |
c) | byly použity finanční zásady přiměřené modalitě odpovídající té, která platila v předcházejícím účetním roku |
d) | účetní operace byly provedeny v souladu s pravidly a předpisy, jakož i rozpočtovými ustanoveními a ostatními směrnicemi organizace. |
6. Ve své zprávě o účetních operacích se kontrolor účtů zmíní o: a) | způsobu a rozsahu provedené kontroly |
b) | zjištěních vztahujících se k úplnosti nebo přesnosti účtů zahrnující případně: |
1. potřebné informace pro správnou interpretaci a posouzení účtů 2. každý vzniklý obnos, který však není v účtech zahrnut 3. každý obnos, který je v rozporu s normální nebo sjednanou výdajovou povinností a nebyl zúčtován nebo nebyl v účetních výkazech zohledněn 4. výdaje, pro které nebyly předloženy dostačující podklady 5. výpověď o tom, zda jsou účetní knihy vedeny v příslušné formě; zvýrazní se případy, ve kterých zpracování účetních výkazů se odklání od obecně uznaných a trvale používaných účetních zásad c) | ostatních otázkách, na které se upozorňuje Správní výbor, jako např. |
1. případy podvodu nebo domnělého podvodu 2. promrhání nebo nepřípustné použití fondů nebo jiných pohledávek organizace (zejména tenkrát, jestliže konta, jichž se takové operace týkají, jsou řádně vedena) 3. výdaje, u kterých vzniká nebezpečí, že mohou způsobit dodatečně značné náklady organizace 4. každou obecnou nebo zvláštní závadu systému kontroly příjmů a výdajů nebo dodávek a materiálů 5. výdaje, které neodpovídají úmyslům Správního výboru s ohledem na převody řádně předpokládané uvnitř rozpočtu 6. překročení úvěrů s ohledem na změny, které vznikají z převodů, které uvnitř rozpočtů jsou řádně předpokládané 7. výdaje, které neodpovídají platným zmocněním d) | přesnost nebo nepřesnost účtů týkajících se dodávek a materiálů se stanoví po inventarizaci a kontrole účetních knih. |
Kromě toho může zpráva poukázat na operace, které byly zúčtovány v průběhu některého předcházejícího účetního roku a o kterých jsou nové informace, nebo na operace, které se uskuteční v průběhu pozdějších účetních období, ale o kterých je záhodno Správní výbor předem informovat. |