11/1921 Sb. znění účinné od 15. 1. 1921 do 2. 8. 1926
Vyhláška pozbyla účinnosti na základě oddílu II vyhlášky č. 147/1926 Sb. ke dni 3. 8. 1926, formálně však byla zrušena až zákonem č. 276/2023 Sb.
11
Vyhláška
ministerstva financí
ze dne 3. ledna 1921
o zavedení jednotného vzorce pro sestavu závěrečných účtů akciových bank a předkládání povinných výkazů.
Ministerstvo financí používajíc práva vrchního dozoru nad akciovými peněžními ústavy zavádí pro sestavu závěrečných účtů akciových bank jednotné schema účetní zprávy dle připojených vzorců A, I. - A, VI.
Bilancování za obchodní rok 1920 budiž dle toho již upraveno.
K bilančnímu schematu se přičiňují tyto vysvětlivky:
1. Akciová banka, která má pobočky, sestavuje jednotnou bilanci celkovou. Jsou-li pobočky samostatnými účetními tělesy a sestavují-li si samy svoje bilance (filiální), tvoří tyto dílčí bilance pouze součást jednotné bilance celkové. Ústředí banky převádí všechna jednotlivá aktiva a pasiva svých poboček do jednotné celkové bilance a spojuje je s příslušnými bilančními položkami ústředí. Není tudíž přípustno převáděti pouze filiální zůstatky. Závazky poboček vůči ústředí a naopak nebuďtež tedy zvláště vykazovány ani jako průběžné položky.
V rozvaze nutno vyúčtovati veškerá aktiva a pasiva v hodnotách, které mají v době uzávěrky.
Účetní uzávěrka musí být úplná․ Zejména musejí býti zřetelně uvedeny všechny odpisy a položky ztrátové dle své povahy a velikosti. Odpisy ztrát z vykázaných reserv (reservních fondů) nesmějí se prováděti mimo bilanci, t. j. před uzávěrkou, aniž by byla věc v samé rozvaze patrna. Také není dovoleno kompensovati jednotlivé položky aktivní s dotyčnými pasivními položkami, jako na př. směnky a akcepty, dlužníky a věřitele, přechodná aktiva a pasiva a vyplývající pak rozdíly uvésti v bilanci.
Bilance budiž dále jasná. Všechny položky musejí býti pojmenovány srozumitelně, aby neurčitost nebo omyl nevznikl. Zvláště reservy všeho druhu, fondy atd., jichž pojmenování bankovní stanovy přesně uvádějí, buďtež také v bilanci pojmenovány souhlasně se stanovami.
Zařaďování určitých položek a druhů do skupin budiž každého roku stejnorodé.
Jednotlivé skupiny rozvahy, jakož i deposit a účtu provozovacího (t. j. ztráty a zisku) jsou ve vzorcích očíslovány arabskými číslicemi, jednotlivé druhy ve skupinách abecedně a položky, jež nutno určitým způsobem v textu i číselně specifikovati, arabskými číslicemi menšími.
Vzorec rozvahy a provozovacího účtu sestaven jest v předpokladu, že v obchodním roce docíleno bylo zisku. Vzorec neuvádí případů ryzí ztráty, která by se uvedla jako poslední skupina na straně aktiv rozvahy (15) a v účtu provozovacím na straně zisku jako skupina 5. Druh a) skupiny "Ryzí zisk" nebo "Ryzí ztráta" jest převod zisku, po případě ztráty z roku minulého a jest jej výslovně tak označiti.
2. Při sestavě rozvahy (vzorec A, II.) budiž dbáno těchto zásad:
a) Do skupiny 2 b) na straně aktiv "Ihned splatné pohledávky (ŕ vista) u jiných peněžních ústavů domácích" není přípustno čítati i vlastní kredit u jiného peněžního ústavu, vzniklý z komisionářských bianco prodejů cenných papírů. Tento druh podmínečných pohledávek nutno zařaditi do skupiny 7 a).
b) Ke skupině 3. "Devisi, výplaty a čeky v cizí měně, valuty a mince": Tyto účty slučují se sice v jednu skupinu, avšak banky mohou je v této skupině rozváděti jako druhy nebo položky.
c) Ke skupině 5. "Vlastní cenné papíry": Bankám se ukládá, by současně s účetní uzávěrkou předkládaly ministerstvu financí též zvláštní výkaz o vlastních cenných papírech dle vzorce B, I. a o kursech cenných papírů vlastního vydání na základě úředního kursovního lístku Pražské bursy dle vzorce B, II. Akcie vlastního vydání, které jsou ve vlastnictví účtující banky, náležejí ke skupině 5. aktiv rozvahy.
d) Ke skupině 6. "Účast konsorciální, syndikátní a trvalá účast u podniků, bank a bankovních firem (affilace)": Do této skupiny náležejí též cenné papíry, jichž banka jest vlastnicí ve spojení s určitými zvláštními výsadami, které jí zaručují podstatný vliv na správu a hospodářství podniku, na př. na určité sestavení správní rady, souhlas při určitých obchodech a podobně. V tomto případě ovšem nebudou uvedeny ve skupině 5.
e) Ke skupině 7. "Dlužníci": Aby ministerstvu financí bylo lze přehlédnouti rozsah bursovních obchodů, ukládá se bankám, aby zvláště sdělovaly ministerstvu financí úhrnnou položkou stav účtů lombardních a reportních, odděleně od stavu účtů deportních dle vzorce B, I., 2.
f) Záruky a podobné závazky, jež dle obchodních zvyklostí se účetně nevyjadřují, buďtež uvedeny v dodatku 2. pod bilančním součtem.
g) Ke skupině 14. "Ostatní aktiva": Do této skupiny buďtež zahrnuta jako samostatné druhy a) aktiva, jež nejsou v žádné předchozí skupině uvedena, b) úhrnnou položkou aktiva fondů označených ve skupinách 3. a 4. v pasivech, pokud jsou odděleně spravována, c) aktiva, jež nesouvisejí přímo s ryzími peněžními a úvěrními obchody banky, jako na př. zásoby zboží a pod. jednotlivých obchodních oddělení.
h) Při rozvrhu pasiv nutno rozlišiti vlastní i cizí prostředky ústavu. Výrazem reservy označují se ony prostředky, kterých v případě potřeby má býti použito k úhradě ztrát. Fondy naproti tomu zahrnují ony prostředky, které nesloužíce k úhradě ztrát na majetkových součástkách banky, tvořením fondu se vyřazují z libovolného disposičního práva akcionářů a stávají se samostatným svébytným celkem, který případně i odděleně od ostatních prostředků jest spravován. Jsou to příkladem pensijní fondy úřednictva, umořovací a úrokové fondy dílčích dlužních úpisů vlastního vydání a jež nutno zařaditi do skupiny 4 a) neb 4 b).
i) Ke skupině 1. "Splacený akciový kapitál" na straně pasiv: Nemá-li celý akciový kapitál nároku na dividendu, budiž v dodatku rozvahy vyznačeno, jaká část kapitálu nebo za jakou část správního roku tento nárok má.
j) Ve skupině 2. "Vlastní reservy" přísluší vyúčtovati také zajišťovací fond pro dílčí dlužní úpisy vlastního vydání a kauční fond pro vklady na knížky a pokladniční poukázky. Reservy daňové a pod., dále reservy odpisné (oceňovací) musí banka, má-li takové, také v pasivech vykazovati, a to jako samostatné položky této skupiny.
k) Ke skupině 3. "Reservy úvěrních spolků": Banky, u nichž jsou zřízeny úvěrní spolky, musejí reservy a fondy těchto úvěrních spolků dle stanov odděleně vykazovati. Není přípustno, aby byly bilancovány v úhrnné částce vlastních reserv.
l) Ke skupině 7 a) "Vklady na vkladní knížky": Jestliže ústav vydá zvláštní knížky, na nichž se připisují k dobru poskytnuté stavební úvěry, nutno tyto vkladní knížky stavebních úvěrů odděleně uváděti. Podobně budiž postupováno u vkladních knížek záručních, které jest uvésti ve skupině 13. a zvlášť vyznačiti.
m) Ke skupině 8. "Věřitelé": Podobně jako v aktivech při skupině 7. (Dlužníci v oddělení pro zboží) nutno i zde věřitele, kteří nevznikli na základě ryzích obchodů bankovních, uvésti odděleně.
n) Dodatek: "Reeskontní obligo a záruky": Reeskontní obligo budiž uvedeno jako samostatná položka pod čarou rozvahy. Podobně též záruky, které banka poskytuje a které nejsou proúčtovány ani průběžně (skupina 13. v aktivech i pasivech) ani depositech (na př. ve formě záručních listů).
3. Ke vzorci A, III., který uvádí účtování deposit, se poznamenává: Dovoluje-li toho zařízení banky, buďtež vadia a kauce uvedeny zvláště, jinak však jako deposita ústavem jinde uložená nebo jemu svěřená. Deposita, jichž nominální hodnotu nelze zjistiti, hodnotí se po 1 Kč.
4. Ke vzorci A, V. a A, VI. se připomíná: Při rozdělení ryzího zisku výroční valnou hromadou budiž zachován postup předepsaný stanovami. Rozdělení ryzího zisku budiž vykazováno samostatně za účtem ztráty a zisku dle vzorce A, V. a za ním buďtež v účetní uzávěrce zvláště vykazovány ještě reservy a fondy s připočtením dotace (přídělu) ze zisku dle vzorce A, VI. Statistický přehled o rozvoji banky, připojovaný namnoze některými bankami na konci účetní uzávěrky, se doporučuje.
K umožnění řádného dozoru nad akciovými bankami a ke statistickým účelům buďtež ministerstvu financí nejdéle do 14 dnů po schválení roční účetní uzávěrky valnou hromadou, prostřednictvím vládního komisaře předkládány:
1. Opis protokolu o valné hromadě,
2. dle zásad vytčených v oddílu I. této vyhlášky upravená a valnou hromadou schválená účetní zpráva a
3. řádně vyplněné přílohy podle vzorců B, I. a B, II.
4. Ony banky, které mají v cizině umístěný kapitál, předložtež zprávu o výši a místě jeho uložení.
Zastupitelstva zdejších odboček cizozemských akciových bank nechť předkládají současně též ministerstvu financí výkazy naznačené ve čl. V. zákona z 29. listopadu 1865, č. 127 ř. z., a v § 214 uh. obch. zákona (zák. čl. XXXVII. z r. 1875).
Speciální uzávěrka těchto zastupitelstev, již nutno upraviti podle zásad vyslovených v oddílu I. této vyhlášky, vykazujž však všechny závazky jejich proti ústředí v cizině a naopak odděleně od ostatních prostředků pro obchodování v tuzemsku určených a uložených.
Ministr financí:
Dr. Engliš v. r.
Copyright © 2009 - 2024, Nakladatelství C. H. Beck