| (1) | Ministerstvo financí, přihlížejíc k zákonným změnám nastavším vydáním bankovních zákonů z října 1924, zrušuje svoji vyhlášku ze dne 3. ledna 1921, čís. 11 Sb. z. a n., a vydává pro sestavu výročních zpráv změněné jednotné vzorce č. I. až VI. a pro sestavu výročních výkazů nové jednotné vzorce č. 1 až 6. |
| (2) | Bilancování za obchodní rok 1926 budiž podle toho již upraveno. |
| (3) | Výroční zprávu tvoří: | a) | Přehled podle vzorce I. | | b) | Seznam členů představenstva a dozorčí rady s udáním jejich funkcí, jakož i vedoucích ředitelů banky; před tímto seznamem, označeném slovy „Správa banky“, jest uvésti pod heslem „Státní dozor“ ustanoveného vládního (dozorčího) komisaře a jeho zástupce. | | c) | Obchodní zpráva, ve které buďtež vylíčeny činnost banky a osobní změny v její správě, zdůvodněny veškeré změny akciového kapitálu a reserv, dále větší vzestupy nebo poklesy veškerých položek v pořadí skupin rozvahy (vzorec II.) a účtu ztráty a zisku (vzorec III.). Kromě toho budiž v obchodní zprávě jako zvláštní celek vylíčena i celková situace jednotlivých významnějších podniků, na nichž jest banka zúčastněna. | | d) | Účetní uzávěrka sestavená podle vzorců II., III. a IV. | | e) | Zpráva dozorčí rady. | | f) | Přehledy podle vzorců V. a VI. |
Doporučuje se ke konci výročních ze práv připojovati též statistický přehled o vývoji banky za uplynulá léta. |
| (4) | Pro tištěné výroční zprávy budiž používáno obchodního formátu a pro psané obvyklého kancelářského formátu. |
| (5) | Výroční zprávu nutno zasílati ministerstvu financí prostřednictvím vládního (dozorčího) komisaře, pak tomuto komisaři a „Jednotě“, revisnímu a důvěrnickému sdružení československých bank v Praze nejpozději do 14 dnů po dni, kdy byla valnou hromadou společnosti schválena. Výroční zprávy, jmenovaným místům předkládané, musí býti doplněny opisem úplného protokolu o valné hromadě a výkazy sestavenými podle vzorců 1. až 6. Akciové banky, které mají pobočné závody v cizině, jsou povinny kromě toho přikládati ještě účetní uzávěrky těchto poboček podle vzorců II., III. a IV. nebo podle předpisů příslušných států. |
| (6) | Ke vzorcům účetní uzávěrky přičiňují se tyto všeobecné poznámky a vysvětlivky: | a) | Jednotlivé účetní skupiny rozvahy, jakož i účtu ztráty a zisku i deposit jsou ve vzorcích očíslovány arabskými číslicemi, jednotlivé oddíly skupin abecedně a položky arabskými číslicemi menšími. Připojené jednotné vzorce představují nejmenší míru podrobností, více podrobností jest dovoleno, ale pouze v rámci příslušného oddílu nebo položky. | | b) | Akciová banka, která má pobočné závody, sestavuje jednotnou účetní uzávěrku celkovou (rozvahu, účet ztráty a zisku, deposita) i v tom případě, jsou-li pobočné závody samostatnými účetními tělesy a sestavují-li samostatně svoje účetní uzávěrky. Ústředí banky převádí všechny skupiny, oddíly a položky aktiv i pasiv všech jednotlivých dílčích uzávěrek (hlavního závodu a závodů pobočných) do jednotné účetní uzávěrky celkové, ve které se stejnorodé skupiny, oddíly a položky na straně aktiv a pasiv spojují. Není tudíž přístupno, aby jednotná celková uzávěrka obsahovala pouze konečné zůstatky jednotlivých poboček nebo úhrnný konečný zůstatek všech poboček a dlužno z celkové bilance vyloučiti pohledávky a závazky poboček vůči ústředí a naopak. | | c) | Hlavním požadavkem účetním uzávěrky jest, aby poskytovala věrný obraz hospodářského stavu a hospodaření, jaký byl ke dni uzávěrky. Proto musí býti účetní uzávěrka úplná, jasná a pravdivá. Rozvaha jmění musí tudíž obsahovati všechna aktiva i pasiva, oceněná ke dni uzávěrky podle platných předpisů, a není-li jich, podle uznaných obchodních zvyklostí, a účet ztráty a zisku pak všechny výlohy, ztráty a zisky tak, aby byl správně zjištěn skutečný zisk či ztráta účetního roku. Zvláště jest věnovati pozornost správnému vyúčtování očekávaných výloh provozních, dlužných daní a pod. Není dovoleno kompensovati aktivní skupiny, oddíly a položky s pasivními, jako na př. směnky s akcepty, dlužníky s věřiteli, přechodná aktiva s přechodnými pasivy v rozvaze, nebo na př. aktivní úroky s úroky pasivními v účtě ztráty a zisku, a vykazovati pak pouze vyplývající zůstatky. Aby účetní uzávěrka byla jasná, musí býti všechny podrobnosti pojmenovány bankou srozumitelně tak, aby nevznikl omyl nebo neurčitost. Zvláště jednotlivé reservy buďtež označovány vždy stejnými názvy se zřetelem na jejich povahu. Jest také třeba, aby byla vždy jasná souvislost účetní uzávěrky za poslední obchodní rok s uzávěrkou za obchodní rok předposlední (kontinuita); proto zařaďování určitých účtů do skupin nebo oddílů anebo položek budiž každého roku stejnorodé. Pravdivost účetní uzávěrky nedovoluje zkrašlovati závěrečné účty průběžnými nebo přechodnými položkami anebo umělým navyšováním aktiv a pasiv či přesunem jednotlivých položek účtů ztráty a zisku. Zvláště nedovoluje zvyšovati uměle na př. účetní skupinu ihned splatných pohledávek nebo směnek a současně zvýšiti protipoložkami skupinu vkladů a věřitelů, nebo zvýšiti skupinu hotovostí a směnek vzájemnou výměnou pokladničních bonů nebo kupeckých poukázek s jiným ústavem a podobně. V účtě ztráty a zisku týká se to zvláště přesunu osobních výloh do výloh věcných anebo jejich úhrady z účtu úroků, odměn a pod. |
|
| (7) | Při sestavě rozvahy (vzorec II.) budiž dbáno těchto ustanovení: | a) | Ve skupině aktiv 4. „Směnky a kupecké poukázky“ náleží vykazovati pouze zásobu směnek, jakož i kupeckých poukázek a listin znějících na řad a rubopisem převoditelných. | | b) | Ke skupině 5. „Cenné papíry“ patří též akcie vlastního vydání, pokud jsou ve vlastnictví účtující banky, i cenné papíry jejich vlastních reserv. Nepatří sem však cenné papíry, které podle následujícího odstavce c) náležejí do skupiny 6. aktiv. | | c) | Ke skupině 6. „Účast“ patří vedle konsorciální a syndikátní účasti všechny podíly na základním jmění neakciových podniků (firem), jakož i akcie tehdy, když je banka má za tím účelem, aby mohla vykonávati podstatný vliv na správu a hospodářství dotyčných podniků; při tom nezáleží na tom, zdali ji zaručují tento vliv nabyté akcie samy, nebo teprve ve spojení se zvláštní úmluvou, na př. úvěrovou. Akcie však, které již svým počtem zaručují bance podstatný vliv na správu a hospodářství podniku, dlužno vždycky vyúčtovati ve skupině 6. „Účasti“. | | d) | Ke skupině 7. „Dlužníci“ se poznamenává, že deportní účty náleží zařaditi do skupiny pasiv 7. Dlužníci, jichž krycí směnky byly použity k získání (reeskontního) úvěru, buďtež vykazování, resp. ponecháni mezi aktivy skupiny 7. nebo příslušné skupiny jiné, a získaný tím úvěr budiž vykázán mezi pasivy skupiny 7. | | e) | Ve skupině 11. oddílu b) „Jiná aktiva“ buďtež úhrnnou položkou vykázána ona aktiva, která pro svou povahu nemohla býti uvedena v žádné předchozí skupině. | | f) | Do skupiny pasiv 2. „Reservy“ patří pouze vlastní reservy pravé, t. j. reservy, které vznikly příděly z akciového zisku při vydání akcií nad jmenovitou hodnotou (kapitálové, jistinné reservy), nebo příděly z ryzího zisku ročního, pokud těmito příděly nastalo skutečné rozmnožení vlastních prostředků (ryzího jmění) banky. Příděly veřejným reservám mohou se díti ze skutečného zisku, zbývajícího po odpisu všech ztrát po schválení valnou hromadou. Obdobně lze použíti vykázaných reserv k úhradě výroční ryzí ztráty jen po schválení valnou hromadou, neobsahují-li platné stanovy společnosti ustanovení odlišné. Daňové a jiné úložky, které nepředstavují skutečné rozmnožení vlastních prostředků (ryzího jmění) společnosti, jsou v podstatně jenom reservacemi, t. j. položkami, které oceňují očekávanou ztrátu, zvláště provozní, a nutno je pokládati za pouhé pasivum. | | g) | Skupina pasiv 3. „Fondy“ tvoří právě tak jako další skupiny pasiv cizí prostředky banky. | | h) | Ke skupině pasiv 6. oddílu a) „Vklady na vkladní knížky (listy)“. Jestliže ústav vydává zvláštní knížky, na nichž se připisují poskytnuté stavební úvěry jako vklady, nutno tyto vkladní knížky stavebních úvěrů uváděti v této skupině odděleně. Vládní knížky vydané na podkladě převzatých záruk buďtež uvedeny a zvláště vyznačeny ve skupině 12. pasiv. ch) Všechny vklady, které podléhají podle zákona z 10. října 1924, čís. 238 Sb. z. a n., příspěvkové povinnosti do Všeobecného fondu peněžních ústavů v Československé republice, musí býti vykazovány podle jejich povahy jenom v příslušných oddílech a) a b) skupin 6. a 7. pasiv rozvahy. To platí obdobně o vkladech na vkladní knížky, pokladniční poukázky a účty, které přijaly pobočné závody československých akciových bank v zahraničí, pro které ovšem neplatí příspěvková povinnost podle citovaného zákona. i) Ke skupině 12. aktiv i pasiv „Průběžné položky“ se podotýká, že peníz dlužno vykázati pouze v textu. j) Dodatek: Pod čarou rozvahy buďtež uvedeny 1. reeskontní obligo a 2. záruky, které banka poskytuje, a jež nejsou proúčtovány ani průběžně (skupina 12. v aktivech i pasivech) ani v depositech (na př. ve formě záručních listů) a pod. |
|
| (8) | K sestavě účtu ztráty a zisku (vzorec III.) se podotýká, že za správní výlohy osobní ve skupině 2. ztrát „Výlohy“ nutno považovati i odměny a přídavky, jakož i všechny sociální příspěvky (pensijní a nemocenské pojištění) a daně, pokud obojí jsou placeny bankou místo zaměstnanců. Vedle toho patří sem i náhrady tantiemové daně, naturální požitky nebo místo nich poskytované příspěvky, jakož i podíly na zisku (tantiemy), pokud nejsou ve výroční zprávě veřejně vykázány a schváleny valnou hromadou. Též se připomíná, že odpisy na osobních účtech nutno prováděti ve skupině 5. ztrát „Různé ztráty“. |
| (9) | Ke vzorci IV., který uvádí rozvahu deposit, se poznamenává: Dovoluje-li toho zařízení banky, buďtež vadia a kauce uvedeny zvláště, jinak však jako deposita ústavem jinde uložená nebo jemu svěřená. Deposita, jichž nominální hodnotu nelze zjistiti, hodnotí se po Kč 1,-. |
